Odprawa celna przy imporcie z Chin: UE, Wielka Brytania, USA, Kanada

Towar wyprodukowany w Chinach wchodzi na rynek europejski, brytyjski, amerykański lub kanadyjski dopiero po odprawie celnej: zgłoszeniu elektronicznym, zapłacie lub zabezpieczeniu ceł i podatków, a następnie zwolnieniu, które pozwala na dostawę.

Zasady są podobne, ale identyfikatory, podstawy obliczeń i terminy się różnią. Ten przewodnik odzwierciedla przepisy znane na koniec września 2026 i nie zastępuje opinii specjalisty w Państwa przypadku. Skróty wyjaśniamy w naszym słowniczku importowym.

Pięć wspólnych etapów

1. Zidentyfikować się: uzyskać numer importera w kraju przybycia.
2. Zaklasyfikować: przypisać każdemu artykułowi jego kod taryfowy, który określa stawki i formalności.
3. Wycenić: obliczyć wartość celną, podstawę ceł i, w zależności od kraju, VAT.
4. Sprawdzić pochodzenie i środki specjalne: cła antydumpingowe, dopłaty, licencje, zgodność produktu.
5. Zgłosić, zapłacić, zarchiwizować: przesłać zgłoszenie, uregulować lub zabezpieczyć należne kwoty, zachować dokumenty potwierdzające.

Spedytor organizuje transport; przedstawiciel celny (agencja celna, customs agent lub customs broker) sporządza zgłoszenie. Zarówno w UE, jak i w Wielkiej Brytanii działa on w ramach przedstawicielstwa bezpośredniego (w imieniu i na rzecz importera, który jako jedyny jest zobowiązany do zapłaty ceł) lub pośredniego (we własnym imieniu na rzecz importera: wtedy obaj są dłużnikami).

Kod, wartość, pochodzenie

Kod taryfowy

System Zharmonizowany (HS) Światowej Organizacji Celnej określa pierwszych sześć cyfr, wspólnych dla większości krajów. Każdy kraj dodaje własne, a zgłosić należy pełny kod, liczący 10 cyfr w czterech miejscach docelowych: w UE kod TARIC zintegrowanej taryfy Unii (nomenklatura scalona licząca 8 cyfr plus 2 cyfry właściwe dla środków Unii); w Stanach Zjednoczonych kod taryfy HTSUS (Harmonized Tariff Schedule of the United States).

Kod uruchamia również licencje, ograniczenia i cła antydumpingowe. W razie wątpliwości należy wystąpić o decyzję uprzednią, która wiąże administrację: wiążącą informację taryfową (WIT) w UE, Advance Tariff Ruling w Wielkiej Brytanii, binding ruling w Stanach Zjednoczonych, advance ruling w Kanadzie.

Wartość celna: fracht wliczony czy wyłączony

Podstawą jest wszędzie wartość transakcyjna: cena zapłacona lub należna, skorygowana o niektóre elementy. Unijny kodeks celny (UKC) dolicza do niej na przykład opłaty licencyjne należne jako warunek sprzedaży oraz formy lub narzędzia dostarczone przez kupującego nieodpłatnie lub po obniżonym koszcie.

Prawdziwa różnica dotyczy transportu międzynarodowego: Europa opodatkowuje wartość typu CIF (Cost, Insurance and Freight, fracht i ubezpieczenie do portu przybycia włącznie), Ameryka Północna wartość typu FOB (Free On Board, towar załadowany w porcie wyjścia).

Reguły Incoterms® (znak towarowy Międzynarodowej Izby Handlowej, ICC) rozdzielają koszty i ryzyko między sprzedającego i kupującego, nie zmieniając tych podstaw: cena FOB jest powiększana o fracht dla Europy, cena CIF jest pomniejszana o fracht dla Ameryki Północnej. Zobacz nasz kompletny przewodnik po Incoterms® 2020.

Pochodzenie, klucz do dodatkowych ceł

W UE produkt pochodzi z kraju, w którym został w całości uzyskany, lub z kraju jego ostatniego istotnego przetworzenia. Działanie minimalne (pakowanie, etykietowanie) lub montaż w celu obejścia środka nie nadaje pochodzenia: tranzyt przez kraj trzeci nie usuwa „Made in China”.

To pochodzenie uruchamia dodatkowe cła szczegółowo opisane poniżej. W UE są to przede wszystkim cła antydumpingowe, wymierzone w produkty sprzedawane poniżej ich „wartości normalnej”: zazwyczaj stawka procentowa, na pięć lat z możliwością przedłużenia. TARIC je wymienia, wraz z cłami wyrównawczymi i środkami ochronnymi.

Powiązany przewodnik

Obliczanie całkowitego kosztu importu produktu: metoda i przykład z wyceną

Od ceny fabrycznej do produktu dostarczonego do Państwa magazynu: wszystkie pozycje całkowitego kosztu importu, właściwa podstawa ceł (UE, Wielka Brytania, Stany Zjednoczone, Kanada), VAT importowy i przykład z wyliczeniem.

12 min czytania

Unia Europejska: EORI, TARIC i VAT z tytułu importu

EORI. Numer rejestracyjny i identyfikacyjny podmiotów gospodarczych (EORI) jest obowiązkowy dla każdej operacji celnej. Nadaje go państwo członkowskie siedziby lub, w przypadku przedsiębiorstwa niemającego siedziby w UE, państwo jego pierwszej operacji. Nie wygasa, chyba że zostanie unieważniony (na przykład w razie zaprzestania działalności).

Przed przybyciem. Przewoźnik składa uproszczoną deklarację wejścia (ENS, Entry Summary Declaration) w systemie ICS2 (Import Control System 2), wymaganą dla każdej przesyłki od 1 czerwca 2026 r. Przybyły towar musi zostać objęty procedurą celną albo wywieziony ponownie w ciągu 90 dni.

Cła. Deklaracja wprowadza towar do „swobodnego obrotu” w całej Unii, według stawek obowiązujących w dniu jej przyjęcia. Przedstawiciel musi mieć siedzibę w UE.

VAT. Podatek nalicza się od wartości celnej powiększonej o cła i koszty do pierwszego miejsca przeznaczenia, według stawki kraju importu (od 17% w Luksemburgu do 27% na Węgrzech). Każde państwo członkowskie może pozwolić na wykazanie go w deklaracji VAT, bez faktycznej zapłaty: we Francji takie odwrotne obciążenie jest obowiązkowe od 1 stycznia 2022 r. dla przedsiębiorstw zidentyfikowanych na potrzeby VAT.

Emisje. Dla żelaza i stali, aluminium, cementu, nawozów, energii elektrycznej i wodoru mechanizm dostosowania cen na granicach w związku z emisjami (CBAM, Carbon Border Adjustment Mechanism) działa w systemie docelowym od 1 stycznia 2026 r.: powyżej 50 ton rocznie importer musi być upoważnionym zgłaszającym CBAM.

Małe przesyłki. Zwolnienie z cła do 150 € (≈ 165 USD) zniknęło 1 lipca 2026 r. Do 1 lipca 2028 r. sprzedaż na odległość do konsumentów (B2C) do 150 € (≈ 165 USD) płaci 3 € (≈ 3,30 USD) za każdą pozycję taryfową, niezależnie od ilości, a jej VAT może przejść przez punkt kompleksowej obsługi IOSS (Import One-Stop Shop). Pozostałe małe przesyłki, w tym próbki między przedsiębiorstwami, płacą cło standardowe, a do 1 listopada 2026 r. zapowiedziano opłaty za obsługę małych paczek.

Wielka Brytania: EORI GB, UKGT, PVA i CDS

Od 1 stycznia 2021 r. Wielka Brytania stosuje własną taryfę, UK Global Tariff (UKGT), dostępną w narzędziu Trade Tariff urzędu celnego HMRC (His Majesty's Revenue and Customs).

EORI GB. Aby importować do Wielkiej Brytanii, potrzebny jest numer EORI zaczynający się od GB; numer z państwa członkowskiego nie wystarczy. Irlandia Północna może wymagać numeru EORI z prefiksem XI.

Przedstawiciel. Większość importerów korzysta z przewoźnika lub agenta. Musi on mieć siedzibę w Wielkiej Brytanii i otrzymać pisemne instrukcje określające przedstawicielstwo, bezpośrednie lub pośrednie; w drugim przypadku agent i importer odpowiadają solidarnie.

Przybycie i wartość. Przewoźnik składa uproszczoną deklarację wejścia przez system S&S GB (Safety and Security GB). Wartość obejmuje koszty do portu importu w przypadku bezpośredniej przesyłki morskiej.

VAT i PVA. Stawka standardowa: 20%. Przedsiębiorstwo zarejestrowane na potrzeby brytyjskiego VAT może bez zezwolenia wybrać postponed VAT accounting (PVA): wykazuje i odlicza VAT z importu w tej samej deklaracji VAT. Informuje o tym agenta pisemnie i otrzymuje miesięczne zestawienie w CDS (Customs Declaration Service), jedynym brytyjskim systemie zgłoszeń celnych od marca 2024 r.

Małe przesyłki. Zwolnienie z cła dla przesyłek o wartości 135 £ lub mniejszej zostanie zniesione najpóźniej w październiku 2028 r.

Stany Zjednoczone: IOR, gwarancja, ISF i cła dodatkowe

Importer rejestrowy. Importer of record (IOR), właściciel lub nabywca, zgłasza sam lub przez licencjonowanego brokera celnego (licensed customs broker), którego zdecydowanie zaleca się przy pierwszym imporcie. Musi wykazać „należytą staranność” (reasonable care).

Gwarancja. Jego zobowiązania wobec CBP (U.S. Customs and Border Protection) zabezpiecza gwarancja celna (customs bond), jednorazowa lub ciągła. Gwarancja ciągła opiewa na co najmniej 50 000 $ albo 10% ceł, podatków i opłat z ostatnich dwunastu miesięcy, jeśli jest to kwota wyższa.

ISF. W transporcie morskim Importer Security Filing (sprzedawca, nabywca, producent, pochodzenie, kod taryfowy…) musi dotrzeć do CBP 24 godziny przed załadunkiem w porcie zagranicznym; miejsce załadunku kontenera i konsolidator – 24 godziny przed przybyciem. Każde uchybienie grozi ryczałtowym odszkodowaniem w wysokości 5 000 $.

Zgłoszenie. Entry składa się w ciągu 15 dni kalendarzowych od przybycia, przez system ACE (Automated Commercial Environment), a następnie entry summary i szacowane cła w ciągu 10 dni roboczych od entry. Dochodzą do tego MPF (merchandise processing fee, 0,3464%, z dolnym i górnym limitem) oraz, w transporcie morskim, HMF (harbor maintenance fee, 0,125%). Brak VAT z importu: podatek od sprzedaży (sales tax) pobiera się w detalu.

Trzy „sekcje”. Cła dodatkowe noszą nazwę swojego artykułu ustawy: sekcja 301, retorsja handlowa zdecydowana przez przedstawiciela USA ds. handlu (USTR); sekcja 232, bezpieczeństwo narodowe (stal, aluminium, miedź, drewno, pojazdy…); sekcja 122, dopłata na maksymalnie 150 dni z powodu nierównowagi bilansu płatniczego.

Cła w 2026 r. 20 lutego 2026 r. Sąd Najwyższy (Learning Resources, Inc. v. Trump) orzekł, że ustawa IEEPA (International Emergency Economic Powers Act) nie upoważnia do tych ceł; te oparte na tej ustawie wygasły tego samego dnia. Następnie od 24 lutego do 23 lipca 2026 r. włącznie obowiązywała dopłata 10% (sekcja 122).

Od 24 lipca 2026 r. nowe cła z sekcji 301, wynikające ze śledztw USTR dotyczących pracy przymusowej, dodają +12,5% do niemal wszystkich produktów z Chin i Hongkongu, poza wyjątkami wymienionymi w załączniku. Dochodzą one do list sekcji 301 z lat 2018-2019: +25% lub +7,5%, podniesionych do +50% lub +100% dla niektórych produktów strategicznych między wrześniem 2024 r. a styczniem 2026 r. Produkty objęte sekcją 232 nie podlegają tym 12,5%, ale płacą własne cła. Ramy zmieniają się szybko: należy sprawdzić rozdział 99 HTSUS na dzień importu.

Małe przesyłki. Wyłączenie „de minimis” dla przesyłek o wartości 800 $ lub mniejszej jest zawieszone dla wszystkich krajów od 29 sierpnia 2025 r. i zostanie zniesione ustawowo 1 lipca 2027 r. Uproszczona procedura (informal entry) pozostaje możliwa do 2 500 $.

Kanada: BN15, CARM i zwolnienie przed zapłatą

Numer. Importer łączy 9-cyfrowy numer przedsiębiorstwa (BN9) z kontem programu importowego „RM”: to BN15. Firma niebędąca rezydentem najpierw uzyskuje swój numer w Canada Revenue Agency.

CARM. Od 21 października 2024 r. deklaruje się i płaci przez CARM (CBSA Assessment and Revenue Management), system Canada Border Services Agency (CBSA), którego portal klienta pozwala delegować dostęp swojemu brokerowi celnemu.

Przybycie i zwolnienie. W transporcie morskim przewoźnik przekazuje swoje dane do programu eManifest 24 godziny przed załadunkiem. Najczęstsze zwolnienie następuje przed zapłatą (RPP, Release Prior to Payment), za zabezpieczeniem finansowym obliczonym przez CARM; bez zabezpieczenia płaci się przy zwolnieniu.

Kalkulacja. GST (podatek od towarów i usług) w wysokości 5% stosuje się do wartości celnej powiększonej o cła. Błąd koryguje się w ciągu 90 dni od momentu, w którym istnieją „powody, by sądzić”, że wystąpił; dokumenty przechowuje się sześć lat.

Dodatkowe cła. Kilka środków dotyczy produktów chińskich:

• 25% na niektóre chińskie stal i aluminium od 22 października 2024 r.;
• 50% na stal importowaną poza kontyngentem, w tym z Chin, od 27 czerwca 2025 r. (bez kumulacji z innymi dodatkowymi cłami na stal od 1 sierpnia 2025 r.);
• 25% na niektóre wyroby pochodne stali od 26 grudnia 2025 r.;
• 25% tymczasowego cła ochronnego na szafy i szafki umywalkowe z drewna od 31 lipca 2026 r.

Dodatkowe cło w wysokości 100% na chińskie pojazdy elektryczne zostało natomiast zniesione 1 marca 2026 r.

Podsumowanie: cztery kierunki obok siebie

Przykład liczbowy: jedno zamówienie, dwa kierunki

Produkt objęty sekcją 232 (np. wyrób pochodny stali) uniknąłby 12,5%, ale zapłaciłby te cła. Dodane do ceny zakupu, frachtu i dostawy, kwoty te tworzą całkowity koszt importu, jedyną wiarygodną podstawę do ustalenia ceny sprzedaży.

Częste błędy

Powiązany przewodnik

FOB, CIF, DDP czy EXW: którą regułę Incoterms® wybrać do importu z Azji?

FOB, FCA, CIF czy DDP: co każda reguła Incoterms® zmienia w Państwa kosztach, ryzyku i kontroli frachtu — z przykładem z wyceną Yantian → Rotterdam i wyborem według profilu kupującego.

13 min czytania

Przygotować zlecenie już w Chinach

Deklaracja rozstrzyga się przed wyjazdem: precyzyjne opisy, kody zweryfikowane dla kraju przybycia, spójne dokumenty, fracht w rozbiciu, dane bezpieczeństwa przekazane na czas. To rola naszego pakietu logistycznego, od konsolidacji w Chinach po odprawę celną w miejscu przeznaczenia przez upoważnionego przedstawiciela, oraz naszej kompleksowej obsługi od A do Z, aż do Państwa magazynu.