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Incoterms y comercio internacional
Calcular el coste final en destino de un producto importado: método y ejemplo con cifras
Del precio de fábrica al producto entregado en su almacén: todas las partidas del coste final en destino, la base correcta de los derechos (UE, Reino Unido, Estados Unidos, Canadá), el IVA de importación y un ejemplo con cifras.
Índice9 partidas
- ¿Qué es el coste final en destino de un producto importado?
- Las partidas del coste final en destino, de la fábrica a su almacén
- Aranceles de aduana: ¿sobre qué valor?
- IVA e impuestos a la importación: tesorería, no un coste
- Ejemplo con cifras: de 9,00 € (≈ 10,04 US$) a 11,77 € (≈ 13,12 US$) por unidad
- Los errores que distorsionan un coste final en destino
- Método: fiabilizar su cálculo en cinco pasos
- Preguntas frecuentes
- Fuentes
¿Qué es el coste final en destino de un producto importado?
El coste final en destino, o landed cost, es el coste completo de una unidad entregada en su almacén, despachada de aduanas y lista para la venta. Es él, y no el precio del presupuesto de fábrica, el que fija su margen real y permite comparar proveedores y modos de transporte.
Todo parte de la regla Incoterms® del presupuesto (Incoterms® es una marca registrada de la Cámara de Comercio Internacional, ICC), que reparte gastos y riesgos entre vendedor y comprador. En EXW (Ex Works, en fábrica), usted paga todo desde la fábrica; en FOB (Free On Board, franco a bordo), el proveedor paga hasta el buque, incluido el despacho de exportación. Consulte nuestra guía completa de los Incoterms® 2020.
Las partidas del coste final en destino, de la fábrica a su almacén
| Partida | Cómo calcularla |
|---|---|
| Precio de fábrica (según el Incoterm) | Precio × tipo de cambio presupuestado |
| Tipo de cambio y gastos bancarios | % del importe pagado |
| Moldes, prototipos, muestras | Importe ÷ volumen amortizado |
| Embalaje, folleto, etiquetas | Coste unitario |
| Control de calidad | Tarifa fija por lote |
| Precarriage fábrica → puerto, exportación | Tarifa fija (incluido en FOB) |
| Flete principal y recargos | Por contenedor, m³ o kilo |
| Seguro de transporte | % del valor asegurado |
| Gastos en destino (terminal, declaración) | Tarifa fija por envío |
| Aranceles de aduana (base, antidumping, adicionales) | Tipo × valor en aduana |
| IVA o impuesto de importación (GST en Canadá) | Tesorería si es recuperable |
| Entrega puerto → almacén | Tarifa fija por envío |
| Agente de sourcing, consolidación | % o tarifa fija |
Precio de fábrica y tipo de cambio
Un presupuesto chino suele estar emitido en dólares estadounidenses (USD) o en yuanes (CNY), y el tipo de cambio se mueve entre el anticipo y el saldo. Presupueste un tipo prudente, más el margen de cambio y los gastos bancarios.
La aduana, por su parte, convierte al tipo de cambio aduanero oficial del mes, que puede diferir del suyo (ver las preguntas frecuentes).
Utillaje y muestras
Un molde se paga una vez pero sirve para varios pedidos: amortícelo sobre el primero (prudente) o sobre el volumen previsto (más justo si es probable que haya reposiciones), y anote la hipótesis.
También entra en el valor en aduana, la base de cálculo de los aranceles. En la UE, pagado al proveedor como condición de la venta, forma parte del precio pagado (código aduanero de la Unión, art. 70); si lo aporta el comprador gratuitamente o a precio reducido, se añade (art. 71). Estados Unidos trata igual los assists, esas aportaciones del comprador al fabricante (moldes, utillajes, materias). Haga que su agente de aduanas (customs broker), que elabora sus declaraciones, valide el reparto.
Embalaje, control de calidad, transporte en China
El embalaje facturado aparte se añade al valor en aduana, tanto en la UE como en Estados Unidos. Una inspección, facturada a tanto alzado por lote, pesa poco sobre 4 000 unidades y más sobre 300: compárela con el coste de un lote defectuoso descubierto a la llegada (ver cuándo inspeccionar).
En EXW, añada la recogida, el transporte hasta el puerto y el despacho de exportación: ese trayecto en China entra en el valor en aduana tanto de la UE como del Reino Unido.
Flete principal: contenedor, m³ o kilo facturable
- Contenedor completo (FCL, Full Container Load): un precio por caja. Volúmenes interiores según Maersk: 33 m³ (20 pies), 67 m³ (40 pies), 76 m³ (40 pies high cube), siendo el volumen facturable inferior.
- Agrupación (LCL, Less than Container Load): facturado por peso o por volumen, el mayor de los dos, sobre la base de 1 m³ = 1 000 kg.
- Aéreo: peso volumétrico = L × An × Al (cm) ÷ 6 000, estándar de la IATA (Asociación de Transporte Aéreo Internacional), a veces ÷ 5 000. Se paga el mayor entre el peso real y el peso volumétrico.
Así, una caja de 60 × 40 × 40 cm que pesa 9 kg se factura como 16 kg en aéreo. Se añaden los recargos (combustible, temporada alta, seguridad), que HMRC, la administración tributaria y aduanera británica, incluye en el valor en aduana. Ver flete marítimo, FCL, LCL y contenedores.
Seguro y gastos en destino
En CIF (Cost, Insurance and Freight), el vendedor solo debe una cobertura mínima (cláusulas C de las Institute Cargo Clauses, las condiciones tipo del seguro de transporte); en CIP (Carriage and Insurance Paid To), los Incoterms® 2020 exigen una cobertura ampliada (cláusulas A).
A la llegada se añaden los THC (Terminal Handling Charges, manipulación en la terminal), el transitario y la declaración. Un contenedor que se demora en la terminal genera demoras (demurrage), y la devolución tardía del contenedor vacío, gastos de detención, a menudo facturados por día.
Aranceles de aduana: ¿sobre qué valor?
Un derecho de aduana es un tipo aplicado a un valor en aduana. El tipo depende del código arancelario del producto, basado en el Sistema Armonizado (SA) internacional; la definición del valor, en cambio, varía según el país de destino.
| Destino | Base de los derechos | Dónde consultar el tipo |
|---|---|---|
| Unión Europea | Precio + flete y seguro hasta la entrada en la UE (tipo CIF) | TARIC (arancel integrado de la UE) |
| Reino Unido | Precio + transporte y seguro hasta la frontera | UK Trade Tariff |
| Estados Unidos | Precio sin transporte ni seguro internacionales (tipo FOB) | HTSUS (arancel armonizado de Estados Unidos) |
| Canadá | Precio sin transporte desde el punto de envío directo a Canadá | Arancel de aduanas |
Unión Europea y Reino Unido. Al precio pagado se suman, en particular, comisiones de venta, embalaje, aportaciones del comprador, cánones, transporte y seguro hasta la entrada en el territorio; las comisiones de compra y el transporte posterior quedan excluidos (Código Aduanero de la Unión, arts. 70 a 72; guías de HMRC). El TARIC indica también los posibles derechos antidumping.
Estados Unidos. El valor de transacción (el precio facturado, ajustado conforme a la ley) excluye el transporte y el seguro internacionales, pero añade embalaje, comisiones de venta, assists y cánones. CBP (U.S. Customs and Border Protection, la aduana estadounidense) recauda además la Merchandise Processing Fee (MPF): 0,3464 % del valor, entre 34,58 $ y 670,86 $ por declaración formal a partir del 1 de octubre de 2026. En transporte marítimo se añade la Harbor Maintenance Fee (HMF) del 0,125 %.
Para un producto de origen China o Hong Kong, añada los derechos adicionales de la Sección 301 (capítulo 99 del HTSUS): desde el 24 de julio de 2026, 12,5 % sobre la mayoría de estos productos, salvo exclusiones (en particular acero, aluminio, cobre, vehículos y sus piezas, productos de madera, semiconductores). También pueden aplicarse derechos de la Sección 301 más antiguos, fijados por listas de productos (hasta 100 % sobre los vehículos eléctricos desde 2024). Los derechos IEEPA de 2025 (ley sobre poderes económicos de emergencia), en cambio, fueron invalidados por el Tribunal Supremo en febrero de 2026 y CBP organiza su devolución. Verifique el tipo en la fecha de importación.
IVA e impuestos a la importación: tesorería, no un coste
En la UE, la regla es común: el IVA a la importación grava el valor en aduana, incrementado con los derechos y los gastos accesorios (comisión, embalaje, transporte, seguro) hasta el primer lugar de destino (Directiva 2006/112/CE, arts. 85 y 86). El tipo general es nacional: 20 % en Francia, 19 % en Alemania y del 17 % (Luxemburgo) al 27 % (Hungría) según el país.
Una empresa sujeto pasivo con derecho a deducción total recupera este IVA. En Francia, desde el 1 de enero de 2022, la autorrepercusión es automática y obligatoria para todo sujeto pasivo identificado a efectos del IVA: el IVA a la importación se declara y se deduce en la misma declaración, sin desembolso. Otros países de la UE pueden prever mecanismos comparables.
En el Reino Unido, la base sigue la misma lógica: valor en aduana, derechos y gastos hasta el primer destino (despacho, manipulación, almacenamiento, demoras). El postponed VAT accounting (diferimiento del IVA a la importación) permite a una empresa registrada a efectos del IVA británico declarar y recuperar este IVA (tipo general del 20 %) en la misma declaración, sin autorización previa.
Estados Unidos no tiene IVA: el impuesto sobre las ventas (sales tax) corresponde a los estados y se aplica a la venta al por menor. En Canadá, el GST (impuesto federal sobre bienes y servicios) del 5 % grava el valor en aduana incrementado con los derechos; en principio es recuperable por una empresa registrada, punto que conviene confirmar con su asesor fiscal.
Ejemplo con cifras: de 9,00 € (≈ 10,04 US$) a 11,77 € (≈ 13,12 US$) por unidad
| Concepto | Pedido | Por unidad | Valor en aduana UE |
|---|---|---|---|
| Precio de fábrica EXW | 36.000 € (≈ 40.000 US$) | 9,00 € (≈ 10,04 US$) | Sí |
| Cambio y gastos bancarios (1 %) | 360 € (≈ 400 US$) | 0,09 € (≈ 0,10 US$) | No |
| Cuota parte del molde | 1.200 € (≈ 1.350 US$) | 0,30 € (≈ 0,33 US$) | Sí (prorrateo por confirmar) |
| Muestras y envíos | 400 € (≈ 445 US$) | 0,10 € (≈ 0,11 US$) | No (por confirmar) |
| Embalaje en color | 1.400 € (≈ 1.550 US$) | 0,35 € (≈ 0,39 US$) | Sí |
| Inspección previa al embarque | 320 € (≈ 355 US$) | 0,08 € (≈ 0,09 US$) | No (por confirmar) |
| Recogida y exportación China | 480 € (≈ 535 US$) | 0,12 € (≈ 0,13 US$) | Sí |
| Flete marítimo 20 pies | 2.000 € (≈ 2.250 US$) | 0,50 € (≈ 0,56 US$) | Sí |
| Seguro de transporte | 120 € (≈ 135 US$) | 0,03 € (≈ 0,03 US$) | Sí |
| Aranceles (4 % × 41.200 € (≈ 46.000 US$)) | 1.648 € (≈ 1.850 US$) | 0,41 € (≈ 0,46 US$) | — |
| THC, expediente, declaración | 640 € (≈ 715 US$) | 0,16 € (≈ 0,18 US$) | No |
| Entrega puerto → almacén | 720 € (≈ 805 US$) | 0,18 € (≈ 0,20 US$) | No |
| Agente de sourcing (5 %) | 1.800 € (≈ 2.000 US$) | 0,45 € (≈ 0,50 US$) | No (comisión de compra) |
| Coste final en destino sin IVA | 47.088 € (≈ 52.500 US$) | 11,77 € (≈ 13,12 US$) |
Las menciones «por confirmar» son lecturas prudentes de los textos, que conviene confirmar con su transitario. El valor en aduana alcanza los 41.200 € (≈ 46.000 US$), es decir, 10,30 € (≈ 11,48 US$) por unidad (un 14 % más que el precio de fábrica): es la base sobre la que se aplican los aranceles. En total, el coste final en destino supera el precio de fábrica en un 31 %.
El IVA de importación, 8.841,60 € (≈ 9.850 US$) (20 % de una base de 44.208 € (≈ 49.500 US$): valor en aduana, aranceles y gastos hasta el almacén; inclusión de los honorarios de agente por confirmar), se autoliquida y no entra en el coste.
Sensibilidades: una subida del 5 % del dólar añade cerca de 0,50 € (≈ 0,56 US$) por unidad. En el Reino Unido, el cálculo sería similar, con posible aplazamiento del IVA. En Estados Unidos, la base de los aranceles perdería al menos el flete y el seguro (2.120 € (≈ 2.350 US$), en torno al 5 %), pero se sumarían el MPF, el HMF y la Sección 301 (12,5 % para la mayoría de los productos chinos).
Los errores que distorsionan un coste final en destino
Método: fiabilizar su cálculo en cinco pasos
- Fije el código arancelario (nomenclatura combinada o TARIC en la UE, HTSUS en Estados Unidos): determina el tipo y las posibles medidas (antidumping, Sección 301).
- Solicite presupuestos con el mismo Incoterm, con dimensiones y peso del cartón de exportación (véase qué Incoterm elegir).
- Cifre cada concepto por envío y divídalo después por la cantidad: las tarifas fijas pesan mucho en las series pequeñas.
- Añada una línea de imprevistos (cambio, flete, defectos) en lugar de inflar cada concepto.
- Vuelva a calcular con las facturas reales tras el primer pedido.
¿Varios proveedores? Agruparlos en un mismo contenedor reduce la parte de flete y de gastos fijos por unidad: es el principio de la consolidación con varios proveedores.
Preguntas frecuentes
¿El coste final en destino incluye el IVA?
No, si su empresa lo recupera íntegramente: se adelanta y luego se deduce, o incluso se autoliquida sin desembolso (Francia, Reino Unido). En caso contrario, se convierte en un coste.
¿Los honorarios de un agente de sourcing tributan en la importación?
Una verdadera comisión de compra, abonada a un agente que actúa por cuenta de usted y facturada por separado de las mercancías, queda excluida del valor en aduana en la UE y en el Reino Unido. Conserve el contrato de agencia.
¿Qué tipo de cambio aplica la aduana?
Un tipo mensual oficial, que puede diferir del de su banco. En la UE, es el publicado el penúltimo miércoles del mes anterior (tipo del Banco Central Europeo en la zona euro). En el Reino Unido, son los tipos mensuales de HMRC; un tipo fijado por contrato solo se aplica en casos concretos.
Fuentes
- Reglamento (UE) n.º 952/2013 por el que se establece el código aduanero de la Unión, arts. 53 y 70 a 72 — EUR-Lex (nueva pestaña)
- Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2447, art. 146 (conversiones monetarias) — EUR-Lex (nueva pestaña)
- Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del IVA, arts. 85 y 86 — EUR-Lex (nueva pestaña)
- EU Customs Tariff (TARIC) — Comisión Europea (nueva pestaña)
- Normas y tipos del IVA — Your Europe (Unión Europea) (nueva pestaña)
- IVA, base imponible en la importación de bienes (BOI-TVA-BASE-10-20-60-10) — BOFiP (nueva pestaña)
- Autoliquidación del IVA en la importación a 1 de enero de 2022 — Douane française (nueva pestaña)
- Delivery costs to include in the customs value — GOV.UK (HMRC) (nueva pestaña)
- Cómo calcular el valor del IVA a partir del valor en aduana de las mercancías importadas — GOV.UK (HMRC) (nueva pestaña)
- Contabilización de la comisión de compra en el valor en aduana — GOV.UK (HMRC) (nueva pestaña)
- Conversión de importes en divisas para incluirlos en el valor en aduana — GOV.UK (HMRC) (nueva pestaña)
- Valoración de mercancías importadas perdidas, dañadas o defectuosas — GOV.UK (HMRC) (nueva pestaña)
- Compruebe cuándo puede declarar el IVA de importación en su declaración de IVA — GOV.UK (HMRC) (nueva pestaña)
- Tipos de IVA — GOV.UK (nueva pestaña)
- 19 U.S. Code § 1401a, Value — Cornell Legal Information Institute (nueva pestaña)
- Customs User Fees To Be Adjusted for Inflation in Fiscal Year 2027 — Federal Register (CBP) (nueva pestaña)
- 19 CFR 24.24, Harbor maintenance fee — eCFR (nueva pestaña)
- CSMS # 69326983, Section 301 Forced Labor Import Duties (23 de julio de 2026) — U.S. Customs and Border Protection (nueva pestaña)
- Notice of Modification, Section 301 China (2024) — Federal Register (USTR) (nueva pestaña)
- IEEPA Duty Refunds — U.S. Customs and Border Protection (nueva pestaña)
- Value-Added Taxes (VATs) and Tariffs — Congressional Research Service (nueva pestaña)
- Memorandum D13-3-3, Transportation and Associated Costs — CBSA (nueva pestaña)
- Select the duties and taxes that apply — CBSA (nueva pestaña)
- 46 CFR Part 541, Demurrage and Detention — eCFR (nueva pestaña)
- Incoterms® 2020: CIP o CIF? — ICC Academy (nueva pestaña)
- Incoterms® 2020 — Cámara de Comercio Internacional (nueva pestaña)
- Air cargo chargeable weight: a complete guide — Maersk (nueva pestaña)
- Terms for Less than Container Load (LCL) — Maersk (nueva pestaña)
- Dry containers, equipment specifications — Maersk (nueva pestaña)
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