計算進口產品的到岸成本：方法與實例

什麼是進口產品的到岸成本？

到岸成本（landed cost）是指一件貨品送達您的倉庫、完成清關並可隨時銷售的完整成本。決定您實際利潤、並讓您比較供應商及運輸方式的，是到岸成本，而非工廠報價。

一切始於報價所依據的 Incoterms® 規則（Incoterms® 是國際商會 ICC 的註冊商標），該規則劃分買賣雙方之間的費用與風險。在 EXW（Ex Works，出廠價）下，您需支付從工廠起的所有費用；在 FOB（Free On Board，船上交貨）下，供應商支付至船上為止的費用，包括出口清關。請參閱我們的 Incoterms® 2020 完整指南。

到岸成本的各個項目：從工廠到您的倉庫

出廠價與匯率

中國的報價通常以美元（USD）或人民幣（CNY）計價，而匯率在訂金與尾款之間會波動。請以審慎的匯率編列預算，並加上匯兌差額及銀行費用。

海關則按當月官方海關匯率換算，該匯率可能與您的不同（參見常見問題）。

模具與樣品

模具只付費一次，卻可供多張訂單使用：可攤銷於首批訂單（審慎做法）或預計數量（若有機會補貨則更為準確），並記下此假設。

模具亦計入完稅價格，即關稅的計算基礎。在歐盟，若作為銷售條件支付給供應商，即屬於已付價格的一部分（《歐盟海關法典》第70條）；若由買方免費或以折扣價提供，則須另行加計（第71條）。美國同樣將買方提供給製造商的 assists（模具、工具、材料）作相同處理。請讓您的報關行（customs broker）驗證分攤方式，由其負責您的報關申報。

包裝、品質檢驗、中國境內運輸

另行計費的包裝在歐盟及美國均須加計入完稅價格。檢驗按批次定額收費，分攤在4,000件上影響輕微，分攤在300件上則較重：請將其與貨到後才發現瑕疵批次的成本作比較（參見何時進行檢驗）。

在 EXW 下，須加上提貨、運至港口及出口清關：這段中國境內運輸在歐盟及英國均計入完稅價格。

主運費：貨櫃、立方米或計費重量

• 整櫃（FCL，Full Container Load）：每個貨櫃一個價格。根據 Maersk 的數據，內部容積為33立方米（20呎）、67立方米（40呎）、76立方米（40呎高櫃），實際計費容積較低。
• 併櫃（LCL，Less than Container Load）：按重量或體積計費，取兩者中較高者，以1立方米 = 1,000公斤為基準。
• 空運：體積重量 = 長 × 寬 × 高（厘米）÷ 6,000，為 IATA（國際航空運輸協會）標準，有時為 ÷ 5,000。按實際重量與體積重量中較高者計費。

因此，一個60 × 40 × 40厘米、重9公斤的紙箱，空運按16公斤計費。另加附加費（燃油、旺季、保安），英國稅務海關總署 HMRC 將其計入完稅價格。參見海運、FCL、LCL 與貨櫃。

保險與目的地費用

在 CIF（Cost, Insurance and Freight）下，賣方僅須提供最低保障（Institute Cargo Clauses 的 C 條款，即運輸保險的標準條件）；在 CIP（Carriage and Insurance Paid To）下，Incoterms® 2020 要求提供擴大保障（A 條款）。

貨到後須加上 THC（Terminal Handling Charges，碼頭處理費）、貨代及報關費用。貨櫃在碼頭滯留會產生滯期費（demurrage），逾期還空櫃則產生滯箱費，通常按日計費。

關稅：以什麼價值為基礎？

關稅是稅率乘以完稅價格。稅率取決於產品的稅則編號，而該編號建基於國際《商品名稱及編碼協調制度》（HS）；完稅價格的定義則因進口國而異。

歐盟及英國。 除已付貨價外，還須計入銷售佣金、包裝、買方提供的協助、權利金，以及運至入境前的運輸及保險；採購佣金及入境後的運輸則不計入（《歐盟海關法典》第70至72條；HMRC指引）。TARIC亦會列明可能適用的反傾銷稅。

美國。 交易價格（即經法律調整後的發票價格）不包括國際運輸及保險，但須計入包裝、銷售佣金、assists及權利金。CBP（U.S. Customs and Border Protection，美國海關及邊境保衛局）另徵收Merchandise Processing Fee（MPF）：自2026年10月1日起，按貨值0.3464%計算，每份正式報關介乎34.58美元至670.86美元。海運另加Harbor Maintenance Fee（HMF）0.125%。

原產地為中國或香港的產品，須另加Section 301附加關稅（HTSUS第99章）：自2026年7月24日起，大部分此類產品加徵12.5%，惟不包括豁免項目（尤其是鋼、鋁、銅、車輛及其零件、木製品、半導體）。較早期的Section 301關稅按產品清單設定（例如自2024年起電動車最高達100%），亦可能適用。至於2025年的IEEPA關稅（《國際緊急經濟權力法》），已於2026年2月被最高法院裁定無效，CBP正安排退款。請按進口當日的稅率核實。

相關指南

從中國進口清關：歐盟、英國、美國、加拿大

識別碼、稅則編號、價值、原產地、稅項：將中國貨物清關至歐盟、英國、美國及加拿大，緊貼2026年9月的最新規則。

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進口增值稅及稅項：屬現金流，而非成本

在歐盟，規則統一：進口增值稅按完稅價格計算，並加上關稅及運至首個目的地前的附帶費用（佣金、包裝、運輸、保險）（第2006/112/EC號指令第85及86條）。標準稅率由各國自訂：法國20%、德國19%，各國由17%（盧森堡）至27%（匈牙利）不等。

擁有全額進項抵扣權的應稅企業可退回此項增值稅。在法國，自2022年1月1日起，所有已辦理增值稅登記的納稅人自動並強制適用反向徵收：進口增值稅於同一份申報表上申報並扣除，無須實際付款。歐盟其他國家亦可能設有類似安排。

在英國，計算基礎邏輯相同：完稅價格、關稅，以及運至首個目的地前的費用（清關、裝卸、倉儲、滯箱費）。postponed VAT accounting（進口增值稅遞延申報）讓已辦理英國增值稅登記的企業於同一份申報表上申報並退回此項增值稅（標準稅率20%），無須事先批准。

美國沒有增值稅：銷售稅（sales tax）屬州級稅項，於零售環節徵收。加拿大方面，聯邦商品及服務稅（GST）為5%，按完稅價格加關稅計算；已登記企業原則上可退回，惟須與您的稅務顧問確認。

數字示例：由每件9.00歐元（≈US$10.04）至11.77歐元（≈US$13.12）

「待確認」的標註是對法規的審慎解讀，須與您的報關行確認。完稅價格達 41,200 €（≈US$46,000），即每件 10.30 €（≈US$11.48）（較出廠價高 14%）：關稅正是以此為稅基。整體而言，到岸成本較出廠價高出 31%。

進口 VAT 8,841.60 €（≈US$9,850）（以 44,208 €（≈US$49,500） 為稅基的 20%：完稅價格、關稅及至倉庫前的費用；代理服務費是否計入待確認）採自行申報，不計入成本。

敏感度：美元升值 5%，每件成本增加近 0.50 €（≈US$0.56）。在英國，計算方式相近，且可遞延 VAT。在美國，關稅稅基至少會剔除運費及保險（2,120 €（≈US$2,350），約 5%），但須加計 MPF、HMF 及 Section 301（大部分中國產品為 12.5%）。

令到岸成本失真的錯誤

Method: making your calculation reliable in five steps

1. Set the tariff code (Combined Nomenclature or TARIC in the EU, HTSUS in the US): it determines the rate and any measures (antidumping, Section 301).
2. Request quotes on the same Incoterm, with the dimensions and weight of the export carton (see which Incoterm to choose).
3. Cost each line item per shipment, then divide by the quantity: flat fees weigh heavily on small runs.
4. Add a contingency line (exchange rate, freight, defects) rather than inflating each line item.
5. Recalculate with the actual invoices after the first order.

Several suppliers? Consolidating them into a single container reduces the share of freight and fixed costs per unit: that is the principle of multi-supplier consolidation.