进口产品到岸成本怎么算：方法和实例

什么是进口产品的到岸成本？

到岸成本（landed cost）是一件货品完成清关、送达您的仓库并可直接销售的全部成本。决定您实际利润、并让您能够比较供应商和运输方式的，是它，而不是工厂报价单上的价格。

一切都始于报价单所适用的Incoterms®规则（Incoterms®是国际商会（ICC）的注册商标），它划分买卖双方之间的费用与风险。在EXW（Ex Works，工厂交货）下，您承担从工厂起的所有费用；在FOB（Free On Board，装运港船上交货）下，供应商承担至装船为止的费用，包括出口清关。参见我们的Incoterms® 2020完整指南。

到岸成本的各项构成，从工厂到您的仓库

出厂价与汇率

中国报价单通常以美元（USD）或人民币（CNY）计价，而从定金到尾款期间汇率会波动。请按审慎汇率做预算，并加上汇率余量和银行手续费。

海关则按当月官方海关汇率折算，可能与您的汇率不同（见常见问题）。

模具与样品

模具只付一次，却可用于多批订单：可摊到首批（审慎做法）或预计总量上（若很可能返单，则更准确），并注明该假设。

模具也计入完税价格，即关税的计税基础。在欧盟，作为销售条件支付给供应商的模具属于实付价格的一部分（《欧盟海关法典》第70条）；由买方免费或以减价方式提供的，则另行加计（第71条）。美国对assists（买方向制造商提供的模具、工装、材料等投入）的处理方式相同。请让为您办理申报的报关行（customs broker）确认分摊方式。

包装、质量控制、中国境内运输

单独计费的包装在欧盟和美国都要加计入完税价格。检验按批次包干计费，摊到4 000件上占比很小，摊到300件上则较大：请把它与到货后才发现整批不良的成本相比较（参见何时进行检验）。

在EXW下，还需加上提货、运至港口及出口清关费用：这段中国境内运输同样计入欧盟和英国的完税价格。

主运费：集装箱、立方米或计费重量

• 整箱（FCL，Full Container Load）：按箱计价。据马士基，内部容积为33立方米（20英尺）、67立方米（40英尺）、76立方米（40英尺高柜），可装载容积小于此数。
• 拼箱（LCL，Less than Container Load）：按重量或体积计费，取两者中较高者，基准为1立方米 = 1 000公斤。
• 空运：体积重量 = 长 × 宽 × 高（厘米）÷ 6 000，这是国际航空运输协会（IATA）的标准，有时按÷ 5 000。按实际重量与体积重量中的较高者计费。

例如，一个60 × 40 × 40厘米、重9公斤的纸箱，空运按16公斤计费。此外还有附加费（燃油、旺季、安全），英国税务海关总署（HMRC）将其计入完税价格。参见海运、FCL、LCL与集装箱。

保险与目的港费用

在CIF（Cost, Insurance and Freight）下，卖方只需投保最低险别（Institute Cargo Clauses的C条款，即运输保险的标准条款）；在CIP（Carriage and Insurance Paid To）下，Incoterms® 2020要求投保扩展险别（A条款）。

到港后还要加上THC（Terminal Handling Charges，码头操作费）、货代和报关费用。集装箱在码头滞留会产生滞箱费（demurrage），还箱逾期则产生滞期费，通常按天计收。

关税：按什么价值计征？

关税就是税率乘以完税价格。税率取决于产品的税则号列，而税则号列建立在国际协调制度（HS）之上；完税价格的认定方式则因目的国而异。

欧盟和英国。 在实付价格基础上，还需计入销售佣金、包装费、买方提供的协助、特许权使用费，以及进入关境前的运输费和保险费；采购佣金和后续运输费不计入（《欧盟海关法典》第70至72条；HMRC 指南）。TARIC 还会显示可能适用的反倾销税。

美国。 成交价格（即发票价格，按法律规定调整后）不含国际运输和保险费，但需计入包装费、销售佣金、assists（买方协助）和特许权使用费。CBP（U.S. Customs and Border Protection，美国海关与边境保护局）还征收Merchandise Processing Fee（MPF，商品处理费）：自2026年10月1日起，按价值的0.3464%计收，每份正式报关单最低34.58美元、最高670.86美元。海运另需缴纳Harbor Maintenance Fee（HMF，港口维护费），税率为0.125%。

对于原产于中国或香港的产品，还需加征 Section 301 附加关税（HTSUS 第99章）：自2026年7月24日起，此类产品大多加征12.5%，豁免范围除外（主要包括钢铁、铝、铜、车辆及其零部件、木制品、半导体）。更早的 Section 301 关税按产品清单设定（例如自2024年起对电动汽车加征最高100%），也可能同时适用。2025年的 IEEPA 关税（《国际紧急经济权力法》）已被最高法院于2026年2月判定无效，CBP 正在安排退税。请按进口当日的税率核实。

相关指南

从中国进口清关：欧盟、英国、美国、加拿大

品名、税则号、货值、原产地、税费：按2026年9月最新规则，在欧盟、英国、美国和加拿大为中国货物清关。

14 分钟阅读

进口增值税及税费：占用的是资金，不是成本

在欧盟，规则是统一的：进口增值税的计税基础为完税价格，加上关税以及运至首个目的地前发生的附加费用（佣金、包装、运输、保险）（2006/112/EC 指令第85条和第86条）。标准税率由各国自定：法国20%，德国19%，各国从17%（卢森堡）到27%（匈牙利）不等。

具有全额进项抵扣权的企业可以退回这笔增值税。在法国，自2022年1月1日起，对所有已办理增值税识别的纳税人，自动且强制适用反向征收机制：进口增值税在同一份申报表中申报并抵扣，无需实际缴款。欧盟其他国家可能也有类似安排。

在英国，计税基础遵循同样的逻辑：完税价格、关税，以及运至首个目的地前的费用（清关、装卸、仓储、滞箱费）。postponed VAT accounting（进口增值税递延核算）允许已办理英国增值税登记的企业在同一份申报表中申报并抵扣该增值税（标准税率20%），无需事先申请授权。

美国没有增值税：销售税（sales tax）属于各州税种，适用于零售环节。在加拿大，联邦商品及服务税（GST）税率为5%，计税基础为完税价格加关税；原则上，已登记的企业可以抵扣，具体请与您的税务顾问确认。

量化示例：从每件9.00欧元（≈US$10.04）到11.77欧元（≈US$13.12）

标注「待确认」的项目，是按法规条文作出的审慎解读，需与您的报关行核实。完税价格达 41 200 €（≈US$46,000），即每件 10.30 €（≈US$11.48）（比出厂价高 14%）：关税正是以它为计税基础。总体来看，到岸成本比出厂价高出 31%。

进口增值税 8 841.60 €（≈US$9,850）（以 44 208 €（≈US$49,500） 为基数按 20% 计征：完税价格、关税及至仓库前的各项费用；代理费是否计入待确认），采用自主申报缴纳，不计入成本。

敏感性：美元上涨 5%，每件成本增加近 0.50 €（≈US$0.56）。在英国，测算结果相近，且可递延增值税。在美国，计税基础至少会剔除运费和保险费（2 120 €（≈US$2,350），约 5%），但还要加上 MPF、HMF 以及 Section 301（多数中国产品为 12.5%）。

导致到岸成本失真的常见错误

Method: making your calculation reliable in five steps

1. Set the tariff code (Combined Nomenclature or TARIC in the EU, HTSUS in the US): it determines the rate and any measures (antidumping, Section 301).
2. Request quotes on the same Incoterm, with the dimensions and weight of the export carton (see which Incoterm to choose).
3. Cost each line item per shipment, then divide by the quantity: flat fees weigh heavily on small runs.
4. Add a contingency line (exchange rate, freight, defects) rather than inflating each line item.
5. Recalculate with the actual invoices after the first order.

Several suppliers? Consolidating them into a single container reduces the share of freight and fixed costs per unit: that is the principle of multi-supplier consolidation.