Calcolare il landed cost di un prodotto importato: metodo ed esempio con cifre

Che cos'è il landed cost di un prodotto importato?

Il landed cost è il costo completo di un'unità consegnata nel vostro magazzino, sdoganata e pronta alla vendita. È questo, e non il prezzo del preventivo di fabbrica, a determinare il vostro margine reale e a permettervi di confrontare fornitori e modalità di trasporto.

Tutto parte dalla regola Incoterms® del preventivo (Incoterms® è un marchio registrato della Camera di Commercio Internazionale, ICC), che ripartisce costi e rischi tra venditore e acquirente. In EXW (Ex Works, franco fabbrica), pagate tutto dall'uscita dalla fabbrica; in FOB (Free On Board, franco a bordo), il fornitore paga fino alla nave, sdoganamento export compreso. Vedete la nostra guida completa agli Incoterms® 2020.

Le voci del landed cost, dalla fabbrica al vostro magazzino

Prezzo di fabbrica e cambio

Un preventivo cinese è spesso espresso in dollari statunitensi (USD) o in yuan (CNY), e il tasso si muove tra l'acconto e il saldo. Mettete a budget un tasso prudente, più il margine di cambio e le spese bancarie.

La dogana, dal canto suo, converte al tasso di cambio doganale ufficiale del mese, che può differire dal vostro (vedete le FAQ).

Attrezzature e campioni

Uno stampo si paga una volta ma serve a più ordini: ammortizzatelo sul primo (prudente) o sul volume previsto (più corretto se sono probabili riassortimenti), e annotate l'ipotesi.

Entra anche nel valore in dogana, la base di calcolo dei dazi. Nell'UE, pagato al fornitore come condizione della vendita, fa parte del prezzo pagato (codice doganale dell'Unione, art. 70); fornito dall'acquirente gratuitamente o a prezzo ridotto, vi si aggiunge (art. 71). Gli Stati Uniti trattano allo stesso modo gli assists, questi apporti dell'acquirente al fabbricante (stampi, attrezzature, materie). Fate validare la ripartizione dal vostro spedizioniere doganale (customs broker), che redige le vostre dichiarazioni.

Imballaggio, controllo qualità, trasporto in Cina

L'imballaggio fatturato a parte si aggiunge al valore in dogana, sia nell'UE sia negli Stati Uniti. Un'ispezione, fatturata a forfait per lotto, pesa poco su 4.000 unità e di più su 300: confrontatela con il costo di un lotto difettoso scoperto all'arrivo (vedete quando ispezionare).

In EXW, aggiungete il ritiro, il trasporto fino al porto e lo sdoganamento export: questo tragitto in Cina entra nel valore in dogana dell'UE come del Regno Unito.

Nolo principale: container, m³ o chilo tassabile

• Container completo (FCL, Full Container Load): un prezzo per contenitore. Volumi interni secondo Maersk: 33 m³ (20 piedi), 67 m³ (40 piedi), 76 m³ (40 piedi high cube), con il volume tassabile inferiore.
• Groupage (LCL, Less than Container Load): fatturato al peso o al volume, il maggiore dei due, sulla base 1 m³ = 1.000 kg.
• Aereo: peso volumetrico = L × l × h (cm) ÷ 6.000, standard IATA (Associazione internazionale del trasporto aereo), talvolta ÷ 5.000. Si paga il maggiore tra peso reale e peso volumetrico.

Così, un cartone di 60 × 40 × 40 cm che pesa 9 kg viene fatturato 16 kg per via aerea. Si aggiungono i supplementi (carburante, alta stagione, sicurezza), che HMRC, l'amministrazione fiscale e doganale britannica, include nel valore in dogana. Vedete nolo marittimo, FCL, LCL e container.

Assicurazione e spese a destinazione

In CIF (Cost, Insurance and Freight), il venditore deve solo una copertura minima (clausole C delle Institute Cargo Clauses, le condizioni tipo dell'assicurazione trasporto); in CIP (Carriage and Insurance Paid To), gli Incoterms® 2020 esigono una copertura estesa (clausole A).

All'arrivo si aggiungono i THC (Terminal Handling Charges, movimentazione al terminal), lo spedizioniere e la dichiarazione. Un container che si attarda al terminal costa demurrage (surestaries), restituito vuoto in ritardo genera spese di detenzione, spesso fatturate al giorno.

Dazi doganali: su quale valore?

Un dazio doganale è un'aliquota moltiplicata per un valore in dogana. L'aliquota dipende dal codice tariffario del prodotto, costruito sul Sistema armonizzato (SA) internazionale; la definizione del valore, invece, varia a seconda del paese di arrivo.

Unione europea e Regno Unito. Al prezzo pagato si aggiungono in particolare commissioni di vendita, imballaggio, apporti dell'acquirente, royalty, trasporto e assicurazione fino all'ingresso nel territorio; le commissioni di acquisto e il trasporto successivo sono esclusi (codice doganale dell'Unione, art. 70-72; guide di HMRC). Il TARIC indica anche gli eventuali dazi antidumping.

Stati Uniti. Il valore di transazione (il prezzo fatturato, rettificato secondo la legge) esclude trasporto e assicurazione internazionali, ma aggiunge imballaggio, commissioni di vendita, assists e royalty. CBP (U.S. Customs and Border Protection, la dogana americana) riscuote inoltre la Merchandise Processing Fee (MPF): 0,3464% del valore, tra 34,58 $ e 670,86 $ per dichiarazione formale a partire dal 1° ottobre 2026. In ambito marittimo si aggiunge la Harbor Maintenance Fee (HMF) dello 0,125%.

Per un prodotto di origine cinese o di Hong Kong, aggiungete i dazi aggiuntivi Section 301 (capitolo 99 dell'HTSUS): dal 24 luglio 2026, 12,5% sulla maggior parte di questi prodotti, escluse le esenzioni (in particolare acciaio, alluminio, rame, veicoli e loro parti, prodotti in legno, semiconduttori). Possono applicarsi anche dazi Section 301 più datati, fissati per liste di prodotti (fino al 100% sui veicoli elettrici dal 2024). I dazi IEEPA del 2025 (legge sui poteri economici di emergenza), invece, sono stati invalidati dalla Corte suprema a febbraio 2026 e CBP ne organizza il rimborso. Verificate l'aliquota alla data di importazione.

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IVA e imposte all'import: liquidità, non un costo

Nell'UE la regola è comune: l'IVA all'importazione si applica sul valore in dogana, maggiorato dei dazi e delle spese accessorie (commissione, imballaggio, trasporto, assicurazione) fino al primo luogo di destinazione (direttiva 2006/112/CE, art. 85 e 86). L'aliquota ordinaria è nazionale: 20% in Francia, 19% in Germania, e dal 17% (Lussemburgo) al 27% (Ungheria) a seconda dei paesi.

Un'impresa soggetta con diritto alla detrazione completa recupera questa IVA. In Francia, dal 1° gennaio 2022, l'autoliquidazione è automatica e obbligatoria per ogni soggetto passivo identificato ai fini IVA: l'IVA all'importazione è dichiarata e detratta nella stessa dichiarazione, senza esborso di cassa. Altri paesi dell'UE possono prevedere dispositivi comparabili.

Nel Regno Unito la base segue la stessa logica: valore in dogana, dazi e spese fino alla prima destinazione (sdoganamento, movimentazione, stoccaggio, demurrage). Il postponed VAT accounting (differimento dell'IVA all'importazione) consente a un'impresa registrata ai fini IVA britannica di dichiarare e recuperare questa IVA (aliquota ordinaria del 20%) nella stessa dichiarazione, senza autorizzazione preventiva.

Gli Stati Uniti non hanno l'IVA: la tassa sulle vendite (sales tax) è di competenza degli Stati e si applica alla vendita al dettaglio. In Canada, la GST (imposta federale su beni e servizi) del 5% si applica sul valore in dogana maggiorato dei dazi; è in linea di principio recuperabile da un'impresa registrata, punto da confermare con il vostro consulente fiscale.

Esempio con cifre: da 9,00 € (≈ 10,04 USD) a 11,77 € (≈ 13,12 USD) per unità

Le indicazioni «da confermare» sono letture prudenti delle norme, da verificare con il vostro spedizioniere. Il valore in dogana raggiunge 41.200 € (≈ 46.000 USD), ossia 10,30 € (≈ 11,48 USD) per unità (14% in più del prezzo di fabbrica): è su questo che si applicano i dazi. In totale, il landed cost supera il prezzo di fabbrica del 31%.

L'IVA all'importazione, 8.841,60 € (≈ 9.850 USD) (20% di una base di 44.208 € (≈ 49.500 USD): valore in dogana, dazi e spese fino al magazzino; inclusione degli onorari dell'agente da confermare), è autoliquidata e non entra nel costo.

Sensibilità: un aumento del 5% del dollaro aggiunge quasi 0,50 € (≈ 0,56 USD) per unità. Nel Regno Unito il calcolo sarebbe simile, con possibile differimento dell'IVA. Negli Stati Uniti la base dei dazi perderebbe almeno il fretto e l'assicurazione (2.120 € (≈ 2.350 USD), circa il 5%), ma si aggiungerebbero MPF, HMF e Section 301 (12,5% per la maggior parte dei prodotti cinesi).

Gli errori che falsano un landed cost

Metodo: rendere affidabile il vostro calcolo in cinque passaggi

1. Fissate il codice tariffario (nomenclatura combinata o TARIC nell'UE, HTSUS negli Stati Uniti): determina l'aliquota ed eventuali misure (antidumping, Section 301).
2. Chiedete preventivi sullo stesso Incoterm, con dimensioni e peso del cartone export (vedi quale Incoterm scegliere).
3. Quantificate ogni voce per spedizione, poi dividete per la quantità: i forfait pesano molto sulle serie piccole.
4. Aggiungete una voce per gli imprevisti (cambio, fretto, difetti) invece di gonfiare ogni singola voce.
5. Ricalcolate con le fatture reali dopo il primo ordine.

Più fornitori? Raggrupparli in un unico container riduce la quota di fretto e di costi fissi per unità: è il principio del consolidamento multi-fornitore.